Zu jedem Jahreswechsel eine Diskussion wert: die Angabe des Buchstabens M auf der Lohnsteuerbescheinigung
Der Großbuchstabe „M“ ist auf der Lohnsteuerbescheinigung anzugeben, sobald dem Arbeitnehmer im Rahmen einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit oder einer doppelten Haushaltsführung mindestens eine Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde, die nach § 8 Abs. 2 Satz 8 EStG mit dem amtlichen Sachbezugswert zu bewerten ist. Es genügt grundsätzlich eine einzige entsprechende Mahlzeit im Kalenderjahr. § 41b Abs. 1 Satz 2 Nr. 8 EStG schreibt für diese Mahlzeiten ausdrücklich die Bescheinigung des Großbuchstabens M vor.
Aus unserer Erfahrung in der Praxis ist der wichtigste Punk: M bedeutet nicht automatisch „steuerpflichtiger Sachbezug“
Bei einer Dienstreise mit Anspruch auf Verpflegungspauschale führt beispielsweise ein vom Arbeitgeber gestelltes Frühstück regelmäßig zur Kürzung der Verpflegungspauschale. Trotzdem ist M zu bescheinigen.
Der Buchstabe M sagt also gerade nicht, dass zwingend ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil abgerechnet wurde. Er signalisiert der Finanzverwaltung vielmehr, dass mindestens eine Mahlzeit gestellt wurde.
Die gesetzliche Formulierung ist insoweit eindeutig: Bescheinigt wird für die „zur Verfügung gestellten Mahlzeiten nach § 8 Absatz 2 Satz 8“ der Großbuchstabe M.
Entscheidend ist nicht, ob eine Verpflegungspauschale tatsächlich ausgezahlt wurde, auch hier durch ein Beispiel untermauert: Ein Mitarbeiter ist 10 Stunden auswärts tätig. Der Arbeitgeber zahlt keine Verpflegungspauschale, stellt ihm aber ein Mittagessen zur Verfügung. M ist zu bescheinigen. M knüpft an die Mahlzeitengestellung, nicht an die Auszahlung einer Verpflegungspauschale an.
Gerne hier die Übersicht zum Großbuchstaben M
| Sachverhalt | „M“? | Begründung |
| Arbeitnehmer erhält auf Dienstreise vom Arbeitgeber ein Frühstück | Ja | Arbeitgeberveranlasste Mahlzeit |
| Hotelübernachtung wird vom Arbeitgeber gebucht/bezahlt und Frühstück ist enthalten | Ja, wenn die Mahlzeit dem Arbeitnehmer arbeitgeberseitig zur Verfügung gestellt wird | Mahlzeit i. S. d. § 8 Abs. 2 Satz 8 EStG |
| Arbeitnehmer erhält bei einer Fortbildung ein vom Arbeitgeber veranlasstes Mittagessen | Ja | Auch eine einzelne Mahlzeit genügt |
| Kunde/Geschäftspartner lädt Arbeitnehmer zum Essen ein, ohne Veranlassung des Arbeitgebers | Nein | Keine vom Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten gestellte Mahlzeit |
| Arbeitnehmer bezahlt sein Essen vollständig selbst | Nein | Keine gestellte Mahlzeit |
| Arbeitnehmer erhält lediglich eine Verpflegungspauschale, aber keine Mahlzeit | Nein | M betrifft die Mahlzeitengestellung, nicht die Zahlung der Pauschale |
| Mahlzeit kostet mehr als 60 € | grundsätzlich Nein für diese Mahlzeit | Keine übliche Mahlzeit nach § 8 Abs. 2 Satz 8 EStG; andere steuerliche Behandlung |
| Mahlzeit wird im Rahmen einer geschäftlich veranlassten Bewirtung durch einen Dritten ohne Arbeitgeberveranlassung gewährt | regelmäßig Nein | Voraussetzung der arbeitgeberveranlassten Gestellung fehlt |
